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合
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库存现金业务的会计处理
（一）要点、难点
库存现金核算的难点在于期末盘点时出现溢余或短缺时的会计处理，它必须经过两个步骤，一是盘点发现时的处理，二是批请有关人员审批后的处理。
要点：现金溢余部分计入“营业外收入”，短缺部分计入“管理费用”。要注意的是现金溢余计入“营业外收入”科目，而理所当然的认为现金的短缺计入“营业外支出”。
（二）相关的会计分录
1．现金溢余的处理
（1）发现现金溢余时
借：现金（现金溢余的金额）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）报请有关人员审批处理意见后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 （查明原因应付金额）
营业外收入 （无法查明原因的金额）
2．现金短缺的处理
（1）发现现金短缺时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：现金（现金短缺的金额）
（2）报请有关人员审批处理意见后
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人承担）
其他应收款——应收保险赔款（保险赔款）
管理费用——现金短缺（无法查明原因部分）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例题1】无法查明原因的现金溢余，经批准处理时，应借记（ ）科目
A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、营业外收入
【答案】A
【例题2】当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记（ ）
A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、管理费用
【答案】B
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