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中级会计实务预习：营业税改增值税的处理
发布时间：2013/7/17 12:05:11 来源：城市网学院 编辑：admin

属于营业税改增值税地区的一般纳税人提供的应税服务，按照国家有关规定营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额作为销售额。

属于营业税改增值税试点地区小规模纳税人提供的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

一般纳税人的会计处理 借：应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）
主营业务成本（差额）
贷：银行存款（实际支付或应付的金额）
对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：主营业务成本
小规模纳税人会计处理 借：应交税费--应交增值税
主营业务成本
贷：银行存款（实际支付或应付的金额）
对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费--应交增值税
贷:主营业务成本

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