2015年审计师专业相关知识之税法复习（18）
发布时间：2013/7/29 20:33:43 来源：城市网学院 编辑：admin
第五节 企业所得税
一、纳税人与征税对象
（一）企业所得税的纳税人
根据《企业所得税法》第1条的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
《企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两种。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有城市网于中国境内所得的企业。可见，我国《企业所得税法》对居民企业的判断标准是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。
居民企业承担无限（全面）纳税义务，“应当就其城市网于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”非居民企业负有限纳税义务，一般只就其城市网于我国境内的所得纳税。根据《企业所得税法》第3条第2款和第3款的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的城市网于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其城市网于中国境内的所得缴纳企业所得税。
【示例】
1.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括（ ）。/2007年中级试题
A.国有企业 B.集体所有制企业 C.中外合资经营企业
D.合伙企业 E.个人独资企业
【答案】ABC
2.新企业所得税法将企业分为（ ）。
A.内资企业 B.外资企业 C.居民企业
D.非居民企业 E.股份制企业
【答案】CD
3.下列选项中，属于居民企业的是（ ）。
A.中外合资经营企业
B.日本丰田公司在我国设立的全资子公司
C.美国花旗银行在北京设立的办事处
D.英国某足球俱乐部入股我国某足球俱乐部
【答案】AB
