2015年审计师专业相关知识之税法复习(19)
发布时间：2013/7/29 20:43:43 来源：城市网学院 编辑：admin
（二）企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得，二是其他所得。其中，生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
二、税率
根据《企业所得税法》第4条的规定，企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其城市网于中国境内的所得，适用20%的税率。
【示例】
1.根据《企业所得税法》的规定，一般情况下，企业所得税的税率是（ ）。（2007年初级试题）
A.20% B.25% C.30% D.33%
【答案】B
2.某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。2004年该公司从我国境内取得租金收入10万美元，在其本国取得租金收入100万美元。按照我国税法规定，应当向该公司征收预提所得税数额为（ ）。（2005年中级试题）
A.2万美元 B.3万美元 C.22万美元 D.33万美元
【答案】A
三、应纳税所得额的计算
（一）应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
（二）收入总额
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种城市网取得的收入。具体内容包括以下几项：①销售货物收入；②提供劳务收入；③转让财产收入；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入。
（三）不征税收入
下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。
【示例】
1.下列选项中，属于不征税收入的是（ ）
A.股息、红利等权益性投资收益 B.接受捐赠收入
C.财政拨款 D.特许权使用费收入
【答案】C
