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2015中级会计职称《中级会计实务》第九章：持有至到期投资账务处理
持有至到期投资账务处理
一、企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资--成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资--利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资--成本”只反映面值;“持有至到期投资--利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
二、资产负债表日计算利息
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资--利息调整(差额，也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。
三、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积--其他资本公积(差额，也可能在借方)
四、出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额，也可能在借方)
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